De onderwerpen:
1) Belasting wijzigingen 2010 :
Belasting box 1 / 2 / 3
a) Veranderingen schijven Box 1
b) De eigen woning
b-1) aanpassingen eigenwoningforfait
b-2) bijleenregeling wordt eenvoudiger
b-3) uitbreiden renteaftrek meegefinancierde kosten
b-4) afschaffen goedkoper wonen regel
b-5) eigenwoningreserve van 5 naar 3 jaar
b-6) weer hypotheekrente aftrek na tijdelijke verhuur
b-7) kaptiaalverzekering eigen woning
c) Heffingskortingen
c-1) heffingskorting stijgingen
c-2) heffingskorting dalingen
d) Reisaftrek
e) Privégebruik auto van de zaak
f) Veranderingen box 3
1) Belasting wijzigingen 2010:
a) Veranderingen schijven box 1:
In 2009 waren de belastingschijven als volgt:
Schijf 1 € 0,00 van en tot € 17.878,00 betalen / ontvangen 33,50%
Schijf 2 € 17.878,00 van en tot € 32.127,00 betalen / ontvangen 42,00%
Schijf 3 € 32.127,00 van en tot € 54.776,00 betalen / ontvangen 42,00%
Schijf 4 € 54.776,00 en alles erboven betalen / ontvangen 52,00%
In 2010 zijn de belastingschijven als volgt geworden:
Schijf 1 € 0,00 van en tot € 18.218,00 betalen / ontvangen 33,45%
Schijf 2 € 18.218,00 van en tot € 32.738,00 betalen / ontvangen 41,95%
Schijf 3 € 32.738,00 van en tot € 54.367,00 betalen / ontvangen 42,00%
Schijf 4 € 54.367,00 en alles erboven betalen / ontvangen 52,00%
Verandering schijf 1:
Het belasting percentage in schijf 1 is van 33,50% gedaald naar 33,45%.
Het bedrag waarover 33,45% belasting betaald moet worden gaat met € 660,00 omhoog. (€ 18.218,00 - € 17.878,00 = € 660,00)
Verandering schijf 2:
Het belastingpercentage in schijf 2 is van 42,00% gedaald naar 41,95%
Het bedrag waarover 41,95% belasting betaald moet worden gaat met € 611,00 omhoog. (€ 32.738,00 - € 32.127,00 = € 611,00)
Verandering schijf 3:
Er moet tot € 54.367,00 42% belasting betaald worden en in 2009 was dat tot
€ 54.367,00.
Het bedrag waarover 42,00% belasting betaald moet worden gaat met € 409,00 omlaag. (€ 54.367,00 - € 54.776,00 = € 409,00)
Verandering schijf 4:
Er moet 52% belasting betaald worden boven de € 54.367,00 aan inkomen en in 2009 was dat boven de € 54.776,00
b) De eigen woning
Voor de eigen woning, de woning waar u daadwerkelijk het hele jaar woont, zijn de volgende voorstellen gedaan:
b-1) Aanpassing eigenwoningforfait (huurwaardeforfait)
Het eigenwoningforfait, een bedrag dat u in box 1 moet opvoeren als inkomen, kent momenteel een bovengrens. Deze ligt op € 9.150,00. Het kabinet wil van deze grens af. Ook gaat het tarief voor woningen met een WOZ-waarde van meer dan € 1.000.000,00 omhoog. Dit zal dus veel bezwaren tegen de WOZ-waarde opleveren. De stijging is fors te noemen. Van 2009 tot en met 2017 gaat het percentage van 0,55% naar 2,35%. In 2010 is het percentage vastgesteld op 0,80%. Het percentage geldt alleen voor de bedragen die boven het miljoen uitkomen.
De forfaitpercentages voor het jaar 2010 zijn als volgt:
- WOZ-waarde niet meer dan € 12.500: nihil;
- WOZ-waarde is meer dan € 12.500 maar niet meer dan € 25.000: 0,20%;
- WOZ-waarde is meer dan € 25.000 maar niet meer dan € 50.000: 0,30%;
- WOZ-waarde is meer dan € 50.000 maar niet meer dan € 75.000: 0,40%;
- WOZ-waarde is meer dan € 75.000 maar niet meer dan € 1.010.000: 0,55%;
- WOZ-waarde is meer dan € 1.010.000 (nieuw met ingang van 1-01-2010) : € 5.555 plus 0,80% van WOZ-waarde boven € 1.010.000.
b-2) Bijleenregeling wordt eenvoudiger:
De bijleenregeling is een enorm complexe regeling. In het kort komt het op het volgende neer; je moet het geld dat je verdient met de verkoop van je huis ook weer in je nieuwe huis stoppen. Doe je dat niet, dan mag je over dat gedeelte geen belastingaftrek meer vragen over de betaalde rente. Voorbeeld;
Je verkoopt nu een woning voor € 300.000,00
Je hypotheek en alle kosten die met de verkoop te maken hebben (makelaar) samen zijn € 200.000,00
Je verdient dus € 100.000,00 met de verkoop van je woning.
Nu koop je een nieuwe woning voor € 380.000,00 en je hebt € 410.000,00 hypotheek nodig (extra geld voor de kosten) Je kunt nu de volgende keuze maken:
Optie 1) € 410.000,00 hypotheek opnemen en over € 310.000,00 belasting aftrekken over de betaalde rente
Optie 2) € 310.000,00 hypotheek opnemen en over € 310.000,00 belasting aftrekken over de betaalde rente
b-3) uitbreiden renteaftrek meegefinancierde kosten:
Starters mogen de rente aftrekken over de hypotheek die is afgesloten om bepaalde kosten te betalen. Het gaat om kosten die gemaakt worden om de hypotheek te krijgen. Denk bijvoorbeeld aan notariskosten, taxatiekosten, afsluitkosten, enz. Dit geldt alleen nog voor starters, maar het kabinet wil dit dus voor iedereen laten gelden.
b-4) Afschaffen goedkoperwonen regel:
Zoals al eerder gezegd is de bijleenregeling bedoeld om de overwaarde ( winst ) van je woning te gebruiken om de hypotheek van de nieuwe woning te verlagen. Echter, als je een goedkoper huis kocht, dan gold die regel niet. Het kabinet wil hier nu vanaf.
b-5) Eigenwoningreserve van 5 naar 3 jaar:
Er was ook een regeling om de regel te “omzeilen”. De winst moest je eigenlijk gebruiken om de hypotheek te verlagen. Dit bedrag bleef 5 jaar staan. Als je 5 jaar ging huren, dan werd de winst niet
Meer meegenomen als je een huis ging kopen. Je kon dus de volledige hypotheekrente aftrekken. Het kabinet wil die periode nu verkorten van 5 naar 3 jaar.
b-6) Weer hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur:
Het is gezien de huidige situatie op de woningmarkt moeilijker om een huis te verkopen. Sommige mensen besluiten dan om het huis zolang te verhuren. De regel is nu dat, als de verhuurperiode voorbij is, er geen hypotheekrenteaftrek meer is. Het kabinet wil dit veranderen. Na de verhuur periode “herleeft” de hypotheekrenteaftrek en mag deze nog 2 jaar gebruikt worden. De regel geldt tijdelijk (2010 en 2011) en geldt voor huizen die al in 2008 of 2009 verhuurd zijn.
b-7) Kapitaalverzekering eigen woning:
Voor de uitkering uit een kapitaalverzekering eigen woning (box 1) kunnen de volgende vrijstellingen van toepassing zijn:
- bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling: maximaal € 34.100 (2009: € 33.500);
- bij 20 jaar of meer premiebetaling: maximaal € 150.500 (2009: € 147.500).
In beginsel kan de totale vrijstelling nooit meer bedragen dan € 150.500 per belastingplichtige gedurende zijn leven.
c) Heffingskortingen:
c-1) Heffingskortingen stijgingen:
* De inkomensafhankelijke combinatie korting stijgt naar € 1.859,00 (2009: € 1.765,00)
* Ouderen korting stijgt naar € 684,00 (2009: € 661,00)
* Alleenstaande ouderen korting stijgt naar € 945,00 (2009: € 902,00)
c-2) Heffingskortingen dalingen:
De volgende heffingskortingen worden aangepast:
* De algemene heffingskorting wordt verlaagd naar € 1.987,00 (2009: € 2.007,00)
* Arbeidskorting maximaal, wordt verlaagd naar € 1.489,00 (2009: € 1.504,00)
* Doorwerkbonus maximaal, wordt verlaagd naar € 4.551,00 (2009: € 4.592,00)
d) Reisaftrek
Voor het regelmatige woon-werkverkeer met het openbaar vervoer bestaat onder voorwaarden recht op de reisaftrek van maximaal € 1.989 (2009: € 1.951).
e) Privégebruik auto van de zaak (via de loonbelasting)
Als het privégebruik van een ter beschikking gestelde personen- of bestelauto meer bedraagt dan 500 kilometer per jaar, volgt een bijtelling op het loon. Voor ondernemers geldt een vergelijkbare regeling waarbij voor het privégebruik van de auto van de zaak een onttrekking (winstuitdeling) wordt aangenomen. Gemakshalve spreken we hierna van een bijtelling. Vanaf 1 januari 2010 zijn er vier tarieven voor de (minimum)bijtelling van de auto van de zaak:
- 0% (nieuwe categorie met ingang van 1 januari 2010) voor auto’s zonder CO2-uitstoot (bijvoorbeeld elektrische auto’s);
- 14% voor z eer zuinige auto' s met een CO2-uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt óf 110 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt;
- 20% voor zuinige auto's met een CO2-uitstoot van meer dan 95 en maximaal 116 gram per kilometer bij een auto die op diesel rijdt óf 110 en maximaal 140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt;
- 25% voor alle andere auto's.
Met ingang van 1 januari 2010 bedraagt de bijtelling voor auto’s van de zaak die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, ten minste 35% van de waarde van de auto in het economische verkeer. Bij deze oude auto’s is de catalogusprijs dus niet van belang. Bij excessief privégebruik kan het zijn dat u moet uitgaan van een hogere werkelijke waarde. Is het privégebruik 500 kilometer of minder en de werknemer kan dat bewijzen, dan kan bijtelling achterwege blijven. Voor bestelauto’s geldt nog het volgende:
- Er hoeft geen bijtelling plaats te vinden als de werknemer de bestelauto niet kan gebruiken buiten werktijd, bijvoorbeeld omdat de werknemer de bestelauto plaatst op een afgesloten bedrijfsterrein. De werkgever kan ook een schriftelijk verbod op privégebruik opleggen aan de werknemer. Hierbij is vereist dat hij controle uitoefent op de naleving van het verbod en een passende sanctie oplegt als het verbod wordt overtreden.
Belasting box 2 & 3:
f) Veranderingen box 3:
De berekening van het vermogen wat u jaarlijks moet opgeven wordt gemakkelijk. Er wordt in 2010 uitgegaan van 1 datum, namelijk de waarde van uw vermogen op 1 januari. Bij het vaststellen van het vermogen moeten eventuele bezittingen worden verminderd met eventuele schulden. Er is een vrijstelling, onder die grens hoeft u geen vermogensrendement heffing te betalen.
Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen bestaat recht op een heffingvrij vermogen. Voor het jaar 2010 blijft het heffingvrije vermogen ongewijzigd € 20.661.
Wat betreft de schulden die meetellen voor de rendementsgrondslag van box 3 treden de volgende wijzigingen op. Vanaf 1 januari 2010 tellen schulden (en vorderingen) inzake erfbelasting mee. In verband met reparatiewetgeving vanwege een arrest van de Hoge Raad tellen aftrekbare periodieke giften en aftrekbare alimentatieverplichtingen per 30 december 2009 niet meer mee als schuld in box 3.
Tarief box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang)
Voor het jaar 2010 blijft het tarief voor inkomsten in box 2 ongewijzigd en bedraagt 25%.
Tarief box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen)
Het tarief voor inkomsten in deze box blijft 30%.
|
